2024年3月，国务院发布《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，要求推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。国家税务总局也召开相应会议，明确将在4月底之前推行资源回收领域的“反向开票”政策，畅通增值税抵扣链条，为资源回收企业提供标准化、合法的所得税税前扣除证明。
这一重大利好消息无疑为推动再生资源行业合规发展注入新的活力，然而，诸多疑虑亦浮出水面，亟待进一步探讨。
01 “反向开票”：利好背后的风险考量
“反向开票”指的是由购买方向销售方开具发票，主要应用在销售者方以自然人居多，收购方无法从自然人手中获取发票的领域。
此前，再生资源行业曾采用“废旧物资发票”这一做法，与农产品收购发票一样具备增值税抵扣功能，但该制度已在2008年被废止。现在，国家税务总局重新确认了再生资源行业“反向开票”的抵扣功能，这意味着有可能借鉴或直接采纳农产品收购、二手收车收购等业务增值税进项发票的管理方式。
但近年来，由于农产品收购发票自开自抵等特点，在实际执行过程中出现了大量虚开骗税案件，行业涉税风险居高不下，税务部门不得不采取强监管模式。鉴于此，再生资源行业在采取相似管理方式时也可能出现类似情况，如何控制风险，让“反向开票”能真实有效落地，究其根源，其操作及管控难点依旧聚焦在“业务真实性”上。
02 “业务真实性”：行业解决方式现状
为自证“业务真实性”，一部分传统企业遵照税务部门要求，建立纸质的经营台账、保存相应的业务凭证。但是由于交易量大、数据多，凭证台账的建立和保存具有较高操作难度，同时伴随着人工操作失误带来的风险异常。
也有一些企业通过信息化改造或利用第三方平台的方式，将企业业务流程中的关键数据进行线上化记录，从而建立电子经营台账，这为佐证业务“业务真实性”难题提供了新思路。但在实际执行中，因信息化水平差异，导致数据的完整性、及时性、合规性等方面仍存在一些问题。
2023年5月，中国再生资源回收利用协会发布并实施《再生资源经营性电子数据存证技术规范》团体标准，以标准的形式规范行业交易信息存证平台建设和管理，为各类存证平台的建设及运营提供标准依据。企业将交易过程中的商流、物流、资金流、票据流等信息通过平台存证，运用数字技术记录废旧物资回收利用交易全流程，能够在一定程度上缓解交易真实性难以佐证的问题，帮助用废企业形成完整且无法篡改的交易证据链，为企业提供“反向开票”的业务数据支撑及技术标准指导。
03 “全流程数字化”：“物联网+互联网”存证的应用探索
作为《再生资源经营性电子数据存证技术规范》团体标准制定的主要参与单位之一，武汉物易云通网络科技有限公司依托“再生资源业务全链数字化解决方案”开发的“绿资源”平台，通过软硬件有机结合的方式助力再生资源企业建立完整的数字台账，有效佐证业务真实性，从而协助企业解决“反向开票”遇到的存证难题。
在再生资源回收利用环节，“绿资源”平台将企业业务交易的购产销整个业务流程各个环节的数据和业务凭证进行智能记录，并依据财税逻辑进行数字化呈现，通过业务流转中的业务流、物流、资金流和票据流信息精准溯源，相互校验，协助企业佐证业务真实性。同时，可将数据推送至税务部门，为其管理提供有效抓手。
目前，“绿资源”平台已在湖北、河北、安徽、江苏等地得到应用，实现废钢、废铜、废铝、废纸、废塑料等多品类覆盖，应用企业200余家。物易云通再生资源数字化解决方案曾获评工信部2022年工业互联网APP优秀解决方案，也得到了多省市行业相关部门的高度认可。
尽管国务院已明确支持推广“反向开票”，但国家税务总局出台相应的具体政策仍需要一定的时间，具体执行细节也有待进一步明确。比如：反向开票的税率是几个点，增值税是否可以抵扣，是否设计跨区开具的限制性等。但无论相应制度措施如何实施，为保障长远发展，企业合规经营、行业自我规范始终是首选之道。
